Два ключевых режима: Bonded & Direct
Первое, с чем сталкивается инвестор, — это выбор модели ведения бизнеса, и он напрямую определяет налоговое бремя. Китай законодательно закрепил две основные модели розничного импорта через CBEC: «Склад bonded (бондовый) зоны» (Bonded Warehouse Model, или «1210») и «Прямые поставки из-за рубежа» (Direct Shipping Model, или «9610»). Это не просто цифры, это принципиально разные логистические и налоговые цепочки. В модели «1210» партия товара заранее ввозится и размещается на специальном таможенном складе (bonded warehouse) на территории Китая, например, в зонах свободной торговли. Налоги и пошлины при этом не уплачиваются. В момент, когда конечный покупатель оформляет заказ на Tmall Global или JD Worldwide, товар отгружается со склада, декларируется как трансграничная розничная продажа, и с покупателя взимаются соответствующие сборы CBEC: таможенная пошлина, НДС и потребительский налог (если применим), но по льготным ставкам. Это быстро для потребителя (доставка за 1-3 дня), но требует предварительных инвестиций в складирование в Китае.
Модель «9610» — это классическая прямая отправка из-за границы. Товар находится на зарубежном складе и отправляется индивидуальной посылкой после заказа покупателя. Налогообложение также происходит по льготным ставкам CBEC, но логистика дольше (7-15 дней). Здесь для бизнеса критически важным становится лимит. Сумма единой транзакции не должна превышать 5000 юаней, а личный годовой лимит покупателя — 26000 юаней. Превышение этих лимитов автоматически переводит сделку в категорию общего торгового импорта со всеми вытекающими полноценными пошлинами и НДС. На практике мы часто видим, как компании, начинавшие с «9610», по мере роста переходят на «1210» для повышения скорости и контроля над запасами, несмотря на первоначальные сложности с организацией bonded-склада.
Лично я всегда советую клиентам просчитывать оба сценария на горизонте 2-3 лет. Однажды к нам обратился российский производитель премиальных детских смесей. Они стартовали с «9610», тестируя спрос. Через год, когда ежемесячный оборот пошел на сотни тысяч долларов, а логистические задержки стали вызывать недовольство клиентов, мы помогли им зарегистрировать юридическое лицо в зоне свободной торговли в Хайнане и перестроить цепочку на модель «1210». Это не только ускорило доставку, но и дало предсказуемость в налоговых расходах и позволило запустить программы лояльности с быстрым выполнением заказов.
Льготные налоговые ставки и их расчет
Сердцевина привлекательности трансграничной розничной торговли — это специальные, льготные составные ставки налогообложения. Вместо раздельного расчета таможенной пошлины, НДС и потребительского налога (например, на косметику) применяется единая ставка. На данный момент для большинства товаров она составляет 0% таможенной пошлины, 70% от стандартной ставки НДС (т.е. 9.1% вместо 13%) и 70% от потребительского налога. Фактически, итоговое налоговое бремя существенно ниже, чем при обычном импорте. Это не подарок, а инструмент госрегулирования: таким образом стимулируется легализация потока товаров, которые раньше шли серыми каналами, и пополняется бюджет.
Расчет итоговой суммы налога выглядит так: Налог к уплате = (Стоимость сделки + Транспортные расходы) * Составная ставка CBEC. Важно, что «стоимость сделки» — это цена, уплаченная покупателем, включая страховку. Транспортные расходы должны быть документально подтверждены. Если они не могут быть выделены отдельно, таможня вправе применить стандартную ставку в 10% от стоимости сделки для их расчета. Здесь кроется типичная ловушка для новичков: неверное оформление инвойсов и транспортных документов может привести к завышению налоговой базы. В нашей практике был случай с клиентом из Европы, который указывал в документах условную «стандартную стоимость доставки», которая была ниже реальной. При таможенной проверке были применены повышающие коэффициенты, что привело к доначислению налогов и штрафам. Пришлось срочно выстраивать прозрачную систему документооборота с логистом.
Также стоит помнить, что перечень товаров, разрешенных к продаже через CBEC, и их ставки периодически пересматриваются. Например, в последние годы ужесточились правила для детских смесей и пищевых добавок (требуются регистрации в FDA Китая), а для некоторых категорий товаров народного потребления ставки, наоборот, снижались. Мониторить эти изменения — must-do для любого оператора на рынке.
Роль платформ и обязанности субъектов
Китайская налоговая система в CBEC построена на принципе сквозного электронного контроля, где ключевым звеном и, по сути, налоговым агентом выступает электронная платформа (Tmall Global, JD Worldwide, Kaola и др.). Платформа обязана собирать и удерживать налоги с покупателя в момент оплаты, а затем перечислять их государству от имени всех продавцов-резидентов и нерезидентов, работающих на ее площадке. Она же передает в таможенную и налоговую службы все данные о транзакциях в реальном времени через специальную систему — «Единое окно трансграничной электронной коммерции».
Это кардинально меняет роль продавца. Фокус смещается с самостоятельного таможенного оформления на корректную интеграцию своих систем с API платформы, предоставление ей точных данных о товаре (включая классификационный код HS code) и контроль за соблюдением лимитов. Платформа становится вашим главным партнером и, одновременно, контролером. Если платформа обнаружит расхождения в данных или подозрения в уклонении, она может заблокировать ваш магазин до выяснения обстоятельств. Поэтому выстраивание доверительных и профессиональных отношений с менеджером платформы не менее важно, чем с аудитором.
Из личного опыта: мы сопровождаем бренд итальянской обуви, который вышел на Tmall Global. На старте возникла путаница с кодами ТН ВЭД для разных типов подошв (кожаная, резиновая, синтетическая), что вело к разным налоговым ставкам. Платформа автоматически приостановила часть листингов. Решением стала не переписка с таможней, а совместная работа с техподдержкой Tmall по корректировке карточек товаров в их системе. Это показательный пример, как административные процедуры в Китае все чаще решаются через цифровые интерфейсы платформ, а не через личные визиты в госорганы.
Таможенное декларирование и «Единое окно»
Процедура декларирования в CBEC максимально автоматизирована, но от этого не становится менее значимой. Все данные от платформы, платежного шлюза (который должен быть одобрен китайскими регуляторами), логистической компании и продавца стекаются в систему «Единого окна» (Single Window). На основе этих данных формируется электронная декларация. Задача бизнеса — обеспечить «чистоту данных» на всех этапах. Любое несоответствие, например, между суммой в платежке и стоимостью в товарной накладной, вызовет «красный канал» проверки и задержку выпуска товара.
Особое внимание стоит уделять информации о покупателе. Для осуществления льготного режима платформа обязана проверить, не исчерпан ли его годовой лимит в 26000 юаней, используя его паспортные данные (для граждан КНР — номер ID-карты). Это требование по защите персональных данных (PIPL) делает всю систему очень прозрачной для регулятора. С точки зрения бизнеса, это означает, что обойти лимиты, условно разделив крупный заказ на несколько мелких на одно имя, технически невозможно — система сразу это отследит.
В нашей работе мы часто сталкиваемся с тем, что клиенты недооценивают важность этапа «data alignment» — согласования данных между своими ERP-системами, платформой и логистом. Рекомендуем внедрять промежуточное ПО для сверки данных или пользоваться услугами профессиональных операторов CBEC (т.н. «cross-border e-commerce service providers»), которые выступают интеграторами. Это снижает операционные риски.
Валютный контроль и репатриация выручки
Этот аспект часто остается в тени, но он критически важен для финансовой модели. Выручка от продаж в юанях оседает на счетах платформы или ее платежного партнера. Чтобы вывести эти средства за пределы Китая, необходимо соблюсти правила валютного контроля. Существует два основных легальных пути. Первый — когда платформа осуществляет консолидированный вывод валюты для всех иностранных продавцов по итогам месяца, конвертируя юани в иностранную валюту и переводя ее на ваш зарубежный счет. В этом случае ключевым документом является договор с платформой и таможенные декларации, подтверждающие легальность происхождения средств.
Второй путь — если у вас есть китайское юридическое лицо (WFOE), которое выступает контрактной стороной с платформой. Тогда выручка поступает на ренминбиевый счет компании в Китае, и далее вы можете репатриировать прибыль после уплаты всех налогов (корпоративного налога, НДС и т.д.) в установленном порядке. Этот путь дает больше контроля, но и требует полноценного ведения бухгалтерии в Китае. Выбор стратегии зависит от масштабов бизнеса. Для небольших брендов удобнее первый вариант. Когда обороты растут, создание WFOE становится экономически оправданным, несмотря на административную нагрузку. Здесь как раз пригождается наш 14-летний опыт в регистрации: помочь клиенту выбрать оптимальную структуру — половина успеха.
Тенденции и будущее регулирования
Налоговая политика в CBEC не статична. Государство балансирует между стимулированием потребления, защитой внутреннего рынка и пополнением бюджета. В последние годы мы видим тренд на постепенную гармонизацию правил CBEC и общего импорта. Льготные ставки остаются, но требования к качеству, безопасности и лицензированию товаров ужесточаются. Ожидается дальнейшая цифровизация и интеграция систем: блокчейн для отслеживания цепочек поставок, более тесная интеграция с системами кредитного рейтинга компаний и т.д.
С моей точки зрения, будущее — за полной прозрачностью. Те компании, которые уже сейчас выстраивают свои бизнес-процессы с запасом на соответствие более строгим требованиям (идеальный учет, сертификация товаров, безупречная логистическая документация), окажутся в выигрыше. «Серые» схемы, связанные с занижением стоимости или неправильной классификацией, будут выявляться все быстрее с помощью big data. Успешным будет тот инвестор, который рассматривает налоговое соответствие не как затраты, а как инвестицию в репутацию и устойчивость бизнеса на самом конкурентном рынке мира.
### Заключение Таким образом, налоговая политика Китая в отношении розничного импорта через трансграничную электронную коммерцию представляет собой продуманную, технологичную и динамичную систему. Она создает льготные условия для легального бизнеса, перенося основное бремя администрирования на электронные платформы и систему «Единого окна». Ключевыми аспектами для инвестора являются выбор между моделями «1210» и «9610», точный расчет льготных составных налогов, безупречная интеграция с платформой, обеспечение чистоты данных для таможенного декларирования и планирование репатриации выручки. Успех в этой сфере зависит от глубокого понимания не только буквы закона, но и логики его цифровой реализации, а также готовности адаптироваться к постоянным изменениям в регулировании. --- ### Взгляд компании «Цзясюй Финансы и Налоги» В «Цзясюй» мы рассматриваем налоговую политику в сфере трансграничной розничной торговли не как набор разрозненных правил, а как целостную экосистему для легального бизнеса. Наш 12-летний опыт сопровождения иностранных компаний показывает, что основная сложность для клиентов лежит не в самих ставках, а в корректном встраивании своих операционных процессов в цифровую инфраструктуру Китая — от интеграции с API платформ до формирования «бесшовного» документооборота для «Единого окна». Мы считаем, что грамотный налоговый и таможенный консалтинг в CBEC сегодня — это, в первую очередь, консалтинг в области data management и compliance-процедур. Наша задача — быть для клиента тем самым «мостиком», который не только переводит тексты законов, но и помогает выстроить работающую и защищенную от рисков бизнес-цепочку, где налоговая составляющая является ее логичным и прогнозируемым элементом, а не источником постоянной головной боли и неожиданных издержек.